Người nước ngoài làm việc tại Việt Nam phải nộp thuế thu nhập cá nhân với mức từ 5%-35% (cá nhân cư trú) hoặc 20% (cá nhân không cư trú), áp dụng cho thu nhập từ 11 triệu đồng/tháng trở lên. Việc tính thuế chính xác phụ thuộc hoàn toàn vào tình trạng cư trú – đây là yếu tố quyết định mức thuế và các khoản giảm trừ được hưởng.

Quy định thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngoài tại Việt Nam được xây dựng dựa trên nguyên tắc phân biệt rõ ràng giữa cá nhân cư trú và không cư trú. Sự phân biệt này không chỉ dựa trên quốc tịch mà còn căn cứ vào thời gian lưu trú và mối liên kết thực tế với nền kinh tế Việt Nam. Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 và Thông tư 111/2013/TT-BTC, hệ thống này đảm bảo tính công bằng: những người có gắn kết lâu dài được đối xử như công dân Việt Nam, trong khi những người chỉ có thu nhập tạm thời áp dụng quy định đơn giản hơn.

Nội dung:

Trường Hợp Nào Là Người Nước Ngoài Cư Trú Hay Không Cư Trú?

Bạn là cá nhân cư trú nếu có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong năm hoặc có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam. Ngược lại, bạn là cá nhân không cư trú. Việc xác định chính xác tình trạng này cực kỳ quan trọng vì nó quyết định mức thuế bạn phải nộp chênh lệch có thể lên đến 15-20% thu nhập.

Điều Kiện Để Trở Thành Cá Nhân Cư Trú

Theo Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, bạn được coi là cá nhân cư trú khi đáp ứng một trong hai điều kiện sau:

Điều kiện về thời gian:

Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch
Hoặc có mặt từ 183 ngày trở lên trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên nhập cảnh
Cả ngày đến và ngày đi đều được tính là một ngày

Điều kiện về nơi ở:

Có nơi ở đăng ký thường trú tại Việt Nam
Có hợp đồng thuê nhà để ở tại Việt Nam theo quy định pháp luật

Tham khảo Quy Trình Báo Cáo Giải Trình Nhu Cầu Sử Dụng Lao Động Nước Ngoài (Kèm Mẫu Tham Khảo) để hiểu rõ hơn về các thủ tục liên quan đến lao động nước ngoài.

Cá Nhân Không Cư Trú Là Gì?

Cá nhân không cư trú đơn giản là những người không đáp ứng các điều kiện cư trú nêu trên. Điều này bao gồm:

Thời gian có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày/năm
Không có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo quy định

Loại	Thời gian tại VN	Nơi ở thường xuyên	Mức thuế
Cá nhân cư trú	≥ 183 ngày/năm	Có hoặc không cần	5%-35% (lũy tiến)
Cá nhân không cư trú	< 183 ngày/năm	Không có	20% (cố định)

Cách Tính Thuế TNCN Cho Người Nước Ngoài Cư Trú

Người nước ngoài cư trú áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần (5%-35%), được giảm trừ 11 triệu đồng/tháng cho bản thân và 4,4 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc. Đây chính là ưu thế lớn khi trở thành cá nhân cư trú – bạn được đối xử hoàn toàn như công dân Việt Nam.

Mức Thu Nhập Chịu Thuế

Theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, mức thu nhập tối thiểu phải chịu thuế là 11 triệu đồng/tháng (đối với người không có người phụ thuộc).

Công thức xác định thu nhập chịu thuế:

Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - Thu nhập được miễn thuế

Các khoản được miễn thuế:

Phần tiền lương làm thêm giờ, ban đêm cao hơn mức lương giờ hành chính
Tiền ăn trưa, tiền phụ cấp điện thoại, đồng phục
Tiền công tác phí theo quy định

Các Khoản Giảm Trừ Dành Cho Cá Nhân Cư Trú

Các khoản giảm trừ được áp dụng theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14:

Giảm trừ bản thân: 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm)
Giảm trừ người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/người/tháng (52,8 triệu đồng/người/năm)
Bảo hiểm bắt buộc: BHXH, BHYT, BHTN theo quy định
Đóng góp từ thiện: Khuyến học, nhân đạo theo quy định pháp luật

Tìm hiểu thêm Khi Nào Giáo Viên Nước Ngoài Được Miễn Giấy Phép Lao Động Làm Việc Tại Việt Nam cho những quy định đặc biệt trong ngành giáo dục.

Biểu Thuế Lũy Tiến Và Cách Tính Cụ Thể

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ

Biểu thuế lũy tiến từng phần:

Bậc	Thu nhập tính thuế (triệu đồng/tháng)	Thuế suất
1	Đến 5	5%
2	Trên 5 đến 10	10%
3	Trên 10 đến 18	15%
4	Trên 18 đến 32	20%
5	Trên 32 đến 52	25%
6	Trên 52 đến 80	30%
7	Trên 80	35%

Ví dụ thực tế: Ông David (người Canada) làm việc tại Việt Nam với lương 30 triệu đồng/tháng, có vợ và 1 con, đóng bảo hiểm 3 triệu đồng/tháng.

Thu nhập chịu thuế: 30 triệu đồng
Giảm trừ: 11 + (4,4 × 2) + 3 = 22,8 triệu đồng
Thu nhập tính thuế: 30 – 22,8 = 7,2 triệu đồng
Thuế TNCN: 5 × 5% + 2,2 × 10% = 0,25 + 0,22 = 0,47 triệu đồng/tháng

Cách Tính Thuế TNCN Cho Người Nước Ngoài Không Cư Trú

Người nước ngoài không cư trú áp dụng thuế suất cố định 20% trên toàn bộ thu nhập chịu thuế, không được giảm trừ gia cảnh. Cách tính đơn giản nhưng thường dẫn đến mức thuế cao hơn đáng kể so với cá nhân cư trú.

Công Thức Tính Đơn Giản

Theo Khoản 1 Điều 18 Thông tư 111/2013/TT-BTC:

Thuế TNCN = Thu nhập chịu thuế × 20%

Thu nhập chịu thuế bao gồm:

Tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công
Trừ các khoản được miễn thuế (tương tự cá nhân cư trú)
Trừ các khoản đóng bảo hiểm, từ thiện (nếu có)
Không trừ giảm trừ gia cảnh

So sánh với ví dụ trước: Nếu ông David ở ví dụ trên là cá nhân không cư trú:

Thu nhập chịu thuế: 30 triệu đồng
Thuế TNCN: 30 × 20% = 6 triệu đồng/tháng

Chênh lệch: 6 – 0,47 = 5,53 triệu đồng/tháng (cao gấp 12,7 lần!)

Trường Hợp Làm Việc Đồng Thời Ở Việt Nam Và Nước Ngoài

Đối với cá nhân không cư trú không tách được thu nhập VN và nước ngoài, áp dụng công thức phân bổ theo Khoản 2 Điều 18 Thông tư 111/2013/TT-BTC:

Trường hợp không hiện diện tại Việt Nam:

Thu nhập chịu thuế tại VN = Tổng thu nhập × (Số ngày làm việc tại VN / Tổng số ngày làm việc)

Trường hợp có hiện diện tại Việt Nam:

Thu nhập chịu thuế tại VN = Tổng thu nhập × (Số ngày hiện diện tại VN / Tổng số ngày) + Thu nhập khác tại VN

Thủ Tục Khai Thuế Và Quyết Toán Cho Người Nước Ngoài

Người nước ngoài sử dụng mẫu 02/KK-TNCN, thực hiện khấu trừ hàng tháng và quyết toán trước 31/3 (ủy quyền) hoặc 05/5 (tự quyết toán) năm sau. Hiểu rõ thủ tục giúp tránh vi phạm và tối ưu nghĩa vụ thuế.

Mẫu Tờ Khai 02/KK-TNCN

Xem và Tải mẫu tờ khai 02/KK-TNCN tại đây.

Theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, mẫu 02/KK-TNCN áp dụng cho cả cá nhân cư trú và không cư trú với nội dung khác nhau:

Cá nhân cư trú khai báo:

Đầy đủ thu nhập trong và ngoài nước
Các khoản giảm trừ gia cảnh và người phụ thuộc
Các khoản đóng góp được trừ

Cá nhân không cư trú khai báo:

Chỉ thu nhập phát sinh tại Việt Nam
Không có giảm trừ gia cảnh
Các khoản đóng bảo hiểm, từ thiện (nếu có)

Thời Hạn Quan Trọng Cần Nhớ

Khấu trừ hàng tháng: Chậm nhất ngày 20 tháng tiếp theo

Quyết toán cuối năm:

Ủy quyền cho tổ chức: Trước 31/3 năm sau
Tự quyết toán: Trước 05/5 năm sau (do 30/4-1/5 là ngày nghỉ lễ)

Trường Hợp Có Nhiều Nguồn Thu Nhập

Cá nhân cư trú: Phải khai tổng hợp tất cả thu nhập, chỉ tính giảm trừ gia cảnh tại một nơi

Cá nhân không cư trú: Mỗi nguồn thu nhập áp dụng thuế 20% riêng biệt

Tìm hiểu thêm Hợp đồng thử việc cho giáo viên nước ngoài: Nguyên tắc và quy định về các vấn đề lao động ảnh hưởng đến thuế TNCN.

Thuế TNCN cho người nước ngoài tại Việt Nam phụ thuộc chủ yếu vào tình trạng cư trú – sự khác biệt có thể lên đến 15-20% thu nhập. Việc hiểu rõ quy định và lập kế hoạch hợp lý giúp tối ưu nghĩa vụ thuế một cách hợp pháp.

Điểm quan trọng cần nhớ:

Ranh giới 183 ngày quyết định mọi thứ về mức thuế
Cá nhân cư trú có lợi thế lớn với giảm trừ gia cảnh
Thủ tục đúng hạn tránh rủi ro vi phạm pháp luật
Kế hoạch thuế cần thiết cho người định làm việc lâu dài

Những Loại Thu Nhập Nào Của Người Nước Ngoài Phải Đóng Thuế TNCN?

Người nước ngoài phải đóng thuế TNCN cho 7 loại thu nhập chính: tiền lương/tiền công, thu nhập từ kinh doanh, đầu tư vốn, chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng chứng khoán, trúng thưởng/quà tặng, và các thu nhập khác. Hiểu rõ các loại thu nhập này giúp bạn khai báo đúng và tránh bỏ sót nghĩa vụ thuế.

Thu Nhập Từ Tiền Lương, Tiền Công

Đây là loại thu nhập phổ biến nhất với người nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Theo Điều 3 Luật Thuế TNCN 2007, bao gồm:

Thu nhập chịu thuế:

Lương cơ bản, phụ cấp chức vụ, phụ cấp khu vực
Thưởng (theo tháng, quý, năm, dự án)
Tiền công từ hợp đồng dịch vụ, tư vấn
Thu nhập từ giảng dạy, đào tạo
Các khoản lợi ích khác bằng tiền hoặc không bằng tiền

Thu nhập KHÔNG chịu thuế:

Phần tiền lương làm thêm giờ, ban đêm cao hơn giờ hành chính
Tiền ăn trưa, ăn ca (tối đa 730.000 đồng/người/tháng)
Phụ cấp điện thoại, xăng xe, đồng phục
Tiền công tác phí theo quy định

Ví dụ thực tế: Ông Mike (kỹ sư IT người Mỹ) có các khoản thu nhập tháng:

Lương cơ bản: 25 triệu đồng → Chịu thuế
Thưởng dự án: 5 triệu đồng → Chịu thuế
Tiền ăn trưa: 500.000 đồng → Không chịu thuế
Làm thêm 20 giờ x 200.000 đồng = 4 triệu, trong đó phần cao hơn lương giờ hành chính (150.000 đồng) là 1 triệu → 1 triệu không chịu thuế

Thu Nhập Từ Kinh Doanh

Áp dụng cho người nước ngoài thành lập doanh nghiệp tư nhân, hộ kinh doanh hoặc tham gia hợp danh tại Việt Nam:

Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa
Thu nhập từ kinh doanh dịch vụ (nhà hàng, khách sạn, tư vấn)
Thu nhập từ hoạt động đầu tư, cho thuê tài sản

Lưu ý quan trọng: Nếu doanh nghiệp đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thì cá nhân không phải nộp thêm thuế TNCN cho phần lợi nhuận này.

Thu Nhập Từ Đầu Tư Vốn

Các khoản thu nhập phổ biến:

Cổ tức từ cổ phiếu, góp vốn vào công ty
Lãi tiền gửi ngân hàng (nếu trên 10 triệu đồng/năm)
Thu nhập từ trái phiếu, tín phiếu
Lợi nhuận từ đầu tư quỹ mở, quỹ đóng

Mức thuế đặc biệt: 5% đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp, cổ phần.

Thu Nhập Từ Chuyển Nhượng Bất Động Sản

Điều kiện chịu thuế: Người nước ngoài được phép sở hữu nhà ở tại Việt Nam và chuyển nhượng sẽ chịu thuế TNCN:

Thuế suất: 2% trên giá chuyển nhượng (phương pháp khoán)
Hoặc: 20% trên thu nhập chịu thuế (thu nhập sau trừ chi phí)
Thu nhập chịu thuế = Giá bán – Giá mua – Chi phí liên quan có chứng từ

Ví dụ: Bà Sarah mua căn hộ 2 tỷ đồng, bán 2,5 tỷ đồng, chi phí sửa chữa 100 triệu (có hóa đơn):

Thu nhập chịu thuế: 2,5 – 2 – 0,1 = 0,4 tỷ đồng
Thuế TNCN: 0,4 tỷ x 20% = 80 triệu đồng

Thu Nhập Từ Trúng Thưởng, Quà Tặng

Các trường hợp thường gặp:

Trúng xổ số, trúng thưởng chương trình khuyến mại
Quà tặng từ tổ chức, doanh nghiệp (giá trị trên 10 triệu đồng/năm)
Thưởng từ cuộc thi, thi đấu thể thao

Thuế suất: 10% đối với phần vượt 10 triệu đồng/năm.

Thu Nhập Khác

Bao gồm những khoản:

Thu nhập từ bản quyền, sáng chế
Thu nhập từ hoạt động biểu diễn nghệ thuật
Thu nhập từ kế thừa, nhận quà (trên 10 triệu đồng)
Thu nhập từ hoạt động khác không thuộc các loại trên

Nguyên tắc quan trọng: Mọi thu nhập đều phải khai báo trừ khi có quy định miễn thuế cụ thể.

Tìm hiểu thêm Quy Trình Báo Cáo Giải Trình Nhu Cầu Sử Dụng Lao Động Nước Ngoài (Kèm Mẫu Tham Khảo) để hiểu rõ hơn về các loại thu nhập được phép của người nước ngoài tại Việt Nam.

Mức Lương Bao Nhiêu Phải Nộp Thuế Thu Nhập Cá Nhân?

Cá nhân cư trú: từ 11-22 triệu đồng/tháng tùy số người phụ thuộc.
Cá nhân không cư trú: bất kỳ mức lương nào (từ đồng đầu tiên).

Sự khác biệt này rất lớn – một người nước ngoài có thể hoàn toàn không phải đóng thuế nếu là cá nhân cư trú nhưng phải đóng 20% nếu là không cư trú với cùng mức lương.

Mức Lương Chịu Thuế Cho Cá Nhân Cư Trú

Theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, mức lương phải nộp thuế phụ thuộc vào số người phụ thuộc của bạn:

Số người phụ thuộc	Mức lương chịu thuế (triệu đồng/tháng)	Lý do
0 người	Từ 11 triệu	Giảm trừ bản thân: 11 triệu
1 người	Từ 15,4 triệu	Giảm trừ: 11 + 4,4 = 15,4 triệu
2 người	Từ 19,8 triệu	Giảm trừ: 11 + (4,4×2) = 19,8 triệu
3 người	Từ 24,2 triệu	Giảm trừ: 11 + (4,4×3) = 24,2 triệu

Lưu ý quan trọng: Các mức trên chưa tính đến khoản đóng bảo hiểm (thường 10,5% lương), do đó mức lương thực tế phải đóng thuế sẽ cao hơn.

Ví dụ thực tế với bảo hiểm:

Ông Tom có 1 người phụ thuộc, lương 18 triệu đồng/tháng
Đóng bảo hiểm: 18 × 10,5% = 1,89 triệu đồng
Thu nhập chịu thuế: 18 – 1,89 = 16,11 triệu đồng
Giảm trừ gia cảnh: 15,4 triệu đồng
Thu nhập tính thuế: 16,11 – 15,4 = 0,71 triệu đồng
Thuế TNCN phải nộp: 0,71 × 5% = 35.500 đồng/tháng

Mức Lương Chịu Thuế Cho Cá nhân Không Cư Trú

Quy định rõ ràng: Bất kỳ mức lương nào cũng phải đóng thuế 20%. Không có giảm trừ gia cảnh, không có mức tối thiểu.

Ví dụ so sánh:

Lương 10 triệu đồng/tháng → Thuế: 10 × 20% = 2 triệu đồng
Lương 20 triệu đồng/tháng → Thuế: 20 × 20% = 4 triệu đồng
Lương 50 triệu đồng/tháng → Thuế: 50 × 20% = 10 triệu đồng

So Sánh Trực Quan: Cư Trú vs Không Cư Trú

Bảng so sánh với các mức lương phổ biến (giả sử không có người phụ thuộc, đã trừ bảo hiểm):

Lương (triệu đồng/tháng)	Cá nhân cư trú	Cá nhân không cư trú	Chênh lệch
15	150.000 đồng (1%)	3.000.000 đồng (20%)	2.850.000 đồng
25	950.000 đồng (3,8%)	5.000.000 đồng (20%)	4.050.000 đồng
35	2.450.000 đồng (7%)	7.000.000 đồng (20%)	4.550.000 đồng
50	5.200.000 đồng (10,4%)	10.000.000 đồng (20%)	4.800.000 đồng

Các Trường Hợp Đặc Biệt Cần Lưu Ý

1. Người nước ngoài làm việc ngắn hạn:

Hợp đồng dưới 3 tháng: Khấu trừ 10% tại nguồn (nếu thu nhập ≥ 2 triệu đồng/lần)
Không ký hợp đồng lao động: Khấu trừ 10% tại nguồn

2. Chuyên gia, giảng viên:

Thu nhập từ tư vấn, đào tạo: Áp dụng theo quy định chung
Có thể được miễn một số loại thuế theo hiệp định quốc tế

3. Thu nhập từ nhiều nguồn:

Cá nhân cư trú: Tổng hợp tất cả để quyết toán cuối năm
Cá nhân không cư trú: Mỗi nguồn áp dụng 20% riêng biệt

Nếu bạn dự định làm việc tại Việt Nam với mức lương từ 15 triệu đồng/tháng trở lên và thời gian từ 6 tháng trở lên, việc trở thành cá nhân cư trú sẽ tiết kiệm được hàng triệu đồng thuế mỗi tháng.

Hệ thống thuế TNCN Việt Nam được thiết kế khuyến khích cam kết lâu dài với nền kinh tế trong nước thông qua các ưu đãi thuế đáng kể cho cá nhân cư trú, đồng thời đảm bảo công bằng với quy định đơn giản cho những người chỉ có thu nhập tạm thời.

FAQ – Câu Hỏi Thường Gặp Về Thuế TNCN Với Người Nước Ngoài

Người nước ngoài có được áp dụng hiệp định tránh đánh thuế hai lần không?

Có thể áp dụng nếu quốc gia của bạn đã ký hiệp định với Việt Nam. Bạn cần Giấy chứng nhận cư trú từ cơ quan thuế nước ngoài để chứng minh tình trạng cư trú tại nước khác. Việt Nam đã ký hiệp định với hơn 80 quốc gia, giúp tránh đánh thuế trùng lặp và thường có thuế suất ưu đãi cho một số loại thu nhập.

Chuyển từ không cư trú sang cư trú trong năm thì tính thuế ra sao?

Tính thuế riêng cho từng giai đoạn theo tình trạng cư trú thực tế. Giai đoạn không cư trú áp dụng thuế 20%, giai đoạn cư trú áp dụng biểu thuế lũy tiến với giảm trừ. Thời điểm chuyển đổi là ngày thứ 183 có mặt tại Việt Nam. Khi quyết toán cuối năm, cần điều chỉnh toàn bộ nghĩa vụ thuế theo đúng từng giai đoạn.

Thu nhập từ cả Việt Nam và nước ngoài khai báo thế nào?

Cá nhân cư trú phải khai báo toàn bộ thu nhập trong và ngoài nước. Số thuế đã nộp ở nước ngoài có thể được khấu trừ theo hiệp định tránh đánh thuế hai lần. Cá nhân không cư trú chỉ khai báo thu nhập phát sinh tại Việt Nam. Cần có đầy đủ chứng từ chứng minh việc đã nộp thuế ở nước ngoài.

Doanh nghiệp hỗ trợ nhân viên nước ngoài về thuế như thế nào?

Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế hàng tháng và hướng dẫn thủ tục khai thuế. Cụ thể: xác định đúng tình trạng cư trú, khấu trừ thuế theo quy định, cung cấp giấy chứng nhận khấu trừ, hướng dẫn khai thuế và có thể nhận ủy quyền quyết toán khi nhân viên kết thúc hợp đồng.

Người nước ngoài có được giảm trừ gia cảnh như người Việt Nam không?

Người nước ngoài cư trú được hưởng đầy đủ giảm trừ gia cảnh như công dân Việt Nam. Bao gồm 11 triệu đồng/tháng cho bản thân và 4,4 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc. Cá nhân không cư trú không được giảm trừ gia cảnh. Người phụ thuộc bao gồm vợ/chồng, con dưới 18 tuổi, con từ 18 tuổi đang học đại học, cha mẹ từ 60 tuổi không có thu nhập.

Làm việc online cho công ty Việt Nam có phải nộp thuế không?

Phải nộp thuế nếu thu nhập được coi là phát sinh từ hoạt động kinh tế tại Việt Nam. Điều quan trọng là xác định nơi phát sinh thu nhập dựa trên nơi thực hiện công việc, tạo ra giá trị và chi trả. Nếu làm việc từ nước ngoài cho công ty Việt Nam, cần xem xét cụ thể và có thể áp dụng hiệp định tránh đánh thuế hai lần.